Daně jsou nutným zlem každé tržní ekonomiky. Pro státní rozpočty jsou však nejvýraznější příjmovou položkou a jsou prakticky nepostradatelné. Pro všechny osoby ve státě je však daňová povinnosti určitou finanční zátěží, kterou se logicky snaží co nejvíce minimalizovat.
Daňová optimalizace
Důležité je, abychom se daňovou optimalizací, tedy maximálním možným snížením daňové zátěže, pohybovali v legislativním rámci tak, aby nedocházelo k daňovým únikům a následným velkým problémům s finančním úřadem a posléze soudy.U právnických osob je daňová optimalizace ovlivňována celou řadou faktorů, kde svou roli hraje právnická forma, organizační struktura, předmět činnosti poplatníka či podnikatelské prostředí jako takové. U daňové optimalizace fyzických osob je kreativita podstatně menší, avšak i přesto se dá nalézt celá řada aspektů, které daňovou povinnost mohou legálně snížit.
Jak tedy využít všech možností
Důležité je si osvětlit celý postup výpočtu, podstaty a odvodu daně. Takže hezky postupně.
Základ daně, tedy částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období dva či více druhů příjmů je základem daně součet dílčích základů daně. Tento základ daně je možné snížit o položky, které jsou nezdanitelné. Ty je možné nalézt v paragrafu 15 zákona o daních z příjmu.
Jde především o :
- dar, jehož hodnota musí být větší než 2% základu daně, nebo alespoň 1 000 Kč. Maximálně je možné odečíst maximálně 10% ze základu daně pomocí položky darů. Sem patří i hodnota odběru krve u dárce, který za to nezískal peníze, a ta představuje 2 000 Kč.
- částka, která představuje úroky zaplacené ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření, z hypotéky poskytnuté bankou na bytové potřeby. Maximálně je takto možné odečíst 300 000 Kč za zdaňovací období.
- příspěvek zaplacený poplatníkem na penzijním připojištění se státním příspěvkem. Tento příspěvek a částka, kterou lze odečíst je snížena o 6 000 Kč. Maximálně je pak možno za zdaňovací období odečíst 12 000 Kč.
- zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění jehož trvání je minimálně 60 měsíců a v jehož průběhu musí poplatník dosáhne věku 60 let. Maximální částka na snížení základu daně je 12 000 Kč a to třeba i pomocí více smluv.
- zaplacené členské příspěvky členem odborové organizace právě této organizaci. Je možné odečíst částku do výše 1,5 procenta zdanitelných příjmů do maximální výše 3 000 Kč.
- úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona, pokud však nebyly hrazeny zaměstnavatelem a ani nebyly uplatněny jako výdaj. Maximální částka je 10 000 Kč. U poplatníka se zdravotním postižením je pak možné odečíst 13 000 Kč a u osoby s těžším zdravotním postižením až 15 000 Kč.
Dalším faktorem jsou odečitatelné položky, které jsou definovány v paragrafu 34 zákona o daních z příjmu. Jde hlavně o uplatnění daňové ztráty z minulých let a to maximálně za pět předchozích zdaňovacích období či všechny výdaje na realizaci projektů v oblasti výzkumu a vývoje, které mají podobu experimentálních či teoretických prací. Patří sem i výroby prototypů, projekční a konstrukční práce, výpočty, návrhy technologií či certifikace. Tyto výdaje však musí být evidovány odděleně od ostatních výdajů poplatníka.
Následně je proveden klasický výpočet daně pomocí 15% daňové sazby.
Poslední možností jak je možné snížit daňovou povinnost jsou slevy na dani.
Samozřejmostí je roční sleva na poplatníka – 24 840 Kč. Dále je možné uplatnit slevu 24 840 Kč na manželku či manžela žijící s poplatníkem v domácnosti, pokud tedy nemá příjem přesahující 68 000 Kč za rok. Navíc je-li manželka či manžel držitelem průkazu mimořádných výhod III. stupně, tedy průkazu ZTP/P zvyšuje se částka 24 840 Kč na dvojnásobek, tedy 49 680 Kč. Dále je možné uplatnit slevu 2 520 Kč, pokud poplatník pobírá invalidní důchod prvního či druhého stupně z důchodového pojištění ze zákona. Pokud poplatník pobírá invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně, je možné odečíst částku 5 040 Kč. Držitel průkazu ZTP/P uplatňuje slevu 16 140 Kč. Studenti, respektive osoby, které se soustavně připravují na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem do věku 26 let mají právo na 4 020 Kč slevu na dani. Pokud se jedná o prezenční formu studia doktorského programu je mezní hranice věku navýšena až na 28 let. Dále může poplatník uplatnit zvýhodnění na vyživované dítě, které s ním žije v domácnosti a to až do výše 11 604 Kč za rok. Tato sleva je možná až do výše daňové povinnosti za dané zdaňovací období. Je-li nárok poplatníka vyšší než je daňová povinnost je možné tento fakt uplatnit jako daňový bonus, minimálně však 100 Kč a maximálně 52 200 Kč za rok.
